2022年一级造价工程师《土建案例》考试真题及答案
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某企业投资建设的一个工业项日，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5%，真线法折旧。
目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。
正常生产年份的年销售收入为920万元(不含销项税)，年经营成本为324万元(含可抵扣进项税24万元。项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13%，增值税附加税率12%，企业所得税税率25%。
为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下：
1.改造工程建设投资800万元(含可抵扣进项税60万元，全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。
2.改造工程在项目运营期第6年(改造年)年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用。
3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年(即项目运营期第7年，下同)开始，项目产能提升20%，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10%，所需流动资金比改造前降低30%。
4.改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元(不征收增值税)。
【问题】
1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。
2.列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。
3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额(仅考虑增值税和企业所得税)。
4.遵循“有无对比原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。
(注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折日按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数)
【答案】
问题1：
改造前正常年份应缴增值税：920×13%-24=95.6万元
改造前正常年份年折日额：3000×(1-5%)÷10=285万元
改造前正常年份总成本费用：(32424)+285=585万元
改造前正常年份税前利润：920-585-95.6×12%=323.53万元
改造前正常年份企业所得税：323.5×25%=80.88万元
问题2：
改造后(运营期第6-10年)年折日额：285+(800-60)×(1-5%)÷5=425.6万元
改造年应缴纳增值税：920×13%-24-60=35.6万元
改造后第2年应缴纳增值税：920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92万元
改造年(第6年)总成本费用：(32424)+425.6=725.6万元
改造年(第6年)企业所得税：(920-725.635.6×12%)×25%=47.53万元
改造第2年(第7年)总成本费用：(324-24)×(1-10%)+425.6=695.6万元
改造第2年(第7年)企业所得税：【920x(1+20%)+100-695.6-121.92×12%)】×25%=123.44万元
问题3：
第8~10年总成本费用：(324-24)+425.6=725.6万元
第8~10年应缴纳增值税：920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92万元
第8-10年企业所得税：【920×(1+20%)-695.6-121.92×12%)】×25%=98.44万元
原方案后5年税收总额：(95.6+80.88)×5=882.4万元
扩建后后5年税收总额：(35.6+47.53)+(121.92+123.44)+(121.92+98.44)×3=989.57万元
项目改造会导致税收总额增加：989.57-882.4=107.17万元
问题4：
改造后正常年份(第8~10年)税前利润：【920×(1+20%)-695.6-121.92×12%)】=393.77万元
改造前后正常年份息税前利润差额：393.77-32353=70.24万元
改造项目总投资为：800-200×30%=740万元
改造后正常年份的项目投资收益率：70.24÷740×100%=9.49%
【问题】
1.承包商以分部工程为对象进行价值工程分析，计算各分部工程的功能指数及目前成本。
2.承包商制定了强化成本管理方案，计划将目标成本额控制在18500万元，计算各分部工程的目标成本及其可能降低额度，并据此确定各分部工程成本管控的优先顺序。
3.若承包商的成本管理方案能够得到可靠实施，但施工过程中占工程成本50%的材料费仍有可能上涨，经预测上涨10%的概率为0.6，上涨5%的概率为0.3，则承包商在该工程的期望成本利润率应为多少?
4.对楼宇智能化方案采用净年值法计算分析，建设单位应选择哪个方案?
(注：计算过程和结果均保留三位小数)
【答案】
问题1：
各分部工程功能总得分：26+35+22+9+16=108
各分部工程的功能指数：
分部工程A：26÷108=0.241
分部工程B：35÷108=0.324
分部工程C：22÷108=0.204
分部工程D：9÷108=0.083
分部工程E：16÷108=0.148
该土建工程目前总成本：20300-800=19500万元
各分部工程目前成本
分部工程A：19500×0.24=4680万元
分部工程B：19500×0.33=6435万元
分部工程C：19500×0.20=3900万元
分部工程D：19500×0.08=1560万元
分部工程E：19500×0.15=2925万元
问题2：
各分部工程目标成本：
分部工程A：18500×0.241=4458.5万元
分部工程B：18500×0.324=5994万元
分部工程C：18500×0.204=3774万元
分部工程D：18500×0.083=1535.5万元
分部工程E：18500×0.148=2738万元
各分部工程成本降低额：
分部工程A：4680-4458.5=221.5万元
分部工程B：6435-5994=441万元
分部工程C：3900-374=126万元
分部工程D：1535.5-1560=-24.5万元
分部工程E：2925-2738=187万元
各分部工程成本管控优先顺序：B,A,E,C, D
问题3：
期望成本材料费增加：
18500×50%×(1.1×0.6-1.05×0.3+1×0.1-1)=693.75万元
期望利润：20300-(18500+693.75)=1106.25万元
期望成本利润率：1106.25÷(18500+693.75)×100%=5.764%
问题4：
方案一净年值：
【-1500-160×(PF.8%，15)-160×(P/F，8%，30)+(25080)×(P/A.8%.45)】×(P/F，8%.1)×(AP.8%.46)=
(-1500-160×0.315-160×0.099+170×12.109)×0.926
÷12.137=37.560万元
方案二净年值：
【-1800-100x(PF.8%.10)-100×(P/℉，8%，20)-100×
PF，8%.30)+(280-75)×(P/A.8%.40)】(PF.8%1)x AP.8%.41)=(-1800-100×0.463-100×0.215-
100×0.099-205×11.925)×0.926/11.967-43.868万元
由于方案二的净年值最大，故建设单位应选择方案二。
3.案例(三)
某国有资金投资新建教学楼工程，建设单位委托某招标代理机构对预算为3800万元的建筑安装工程组织施工招标。A.B.C、D.E共五家申请人通过了资格预审，其中B为联合体。
建设单位要求招标代理机构做好以下工作
1.被列为失信被执行人的投标人，直接否决其投标，不进行评标环节。
2.为保证招标工作顺利进行，指导投标人做好投标文件。
3.最高投标限价为3800万元，为保证工程质量，规定投标人的投标报价不得低于最高投标限价的75%，即不低于3800X75%-2850万元。
4.为保证投标人不少于3家，对开标前已提交投标文件而又要求撤回的投标人，其投标保证金不予退还。
该项目招标过程中发生如下事件：
事件1：投标人A递交投标文件时，提交了某银行出具的投标保证金汇款支出证明。在开标时，招标人实时查证该笔汇款还未到达招标文件指定的收款账户。
事件2：投标文件评审时发现，投标人B为增加竞争力将资格预审时联合体成员中某二级资质的甲单位更换为另一特级资质的乙单位。
事件3：评标过程中，评标委员会7位专家中有3位专家提出，招标文件要求详细核对投标文件中的相关数据，应延长评标时间。招标人认为其他4位专家并未提出评标时长不够，应该少数服从多数。不同意延长评标时间。
事件4：评标委员会按综合得分由高到低顺序向招标人推荐了三名中标候选人。由于排名第一的中标候选人放弃中标，招标人和排名第二的中标候选人进行谈判，因其报价高于排名第一的中标候选人，招标人要求按排名第一的中标候选人的报价签订合同。
通过招标确定承包单位后，发承包双方签订了施工承包合同。合同中有关工程计价的部分条款约定：管理费按人材机费之和的10%计取利润按人材机费和管理费之和的6%计取：
措施费按分部分项工程费的30%计取规费和增值税按分部分项工程费和措施费之和的14%计取：人工工日单价为150元工日，人员窝工的补偿标准为工日单价的60%：施工机械台班单价为1500元/台班，施工机械闲置补偿标准为台班单价的70%：人员窝工和施工机械闲置均不计取管理费和利润合同工期360天，工期提前或延误的奖罚金额为20000元天。
合同签订后，承包单位编制并获批准的施工进度计划如图3.1所示。
